企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

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稅收籌劃，又稱節(jié)稅、納稅籌劃，是指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇。稅收籌劃是稅法允許甚至鼓勵的，其程序是合法的，其性質是企業(yè)的一種理財活動，是企業(yè)財務管理活動的重要組成部分。

稅收籌劃與偷稅、逃稅、避稅的本質區(qū)別在于稅收籌劃是在納稅義務發(fā)生之前所采取的策略，這主要體現(xiàn)在稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對投資、籌資、經(jīng)營等事項進行科學、合理的事先安排和籌劃，使企業(yè)獲得稅收收益，這也是增強市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)競爭力的有效手段。

比如，A公司為了發(fā)展的需要進行擴張，經(jīng)公司領導層研究，決定并購一家企業(yè)以實現(xiàn)擴大規(guī)模占有市場的目的，A公司的兼并對象有B、C兩家公司可以選擇，這兩家公司在凈資產、員工、發(fā)展 前景、市場環(huán)境及其他方面都基本相同，所不同的是B公司近兩年虧損200萬元，C公司盈虧持平，A公司購買B、C公司均需支付300萬元。A公司預計并購以后第一年總計應納稅所得額500萬元，按33%所得稅率計算，若并購C公司需交所得稅500×33%＝165萬元，若并購B公司，按稅法規(guī)定B公司未超過法定彌補期限的虧損可由A公司稅前利潤彌補，則需交（500－200）×33%＝99萬元。顯然，從降低稅負和增加收益的角度考慮，A公司要選擇B公司做為并購對象以減輕稅負，這不是A公司在逃避納稅義務，而是依據(jù)稅法規(guī)定，通過事先的策劃，在納稅義務發(fā)生以前，選擇了更為有利于企業(yè)自身的發(fā)展投資方案。

一、稅收籌劃的基本特點
1. 合法性：合法性是指稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應符合政府的政策導向。稅收籌劃的合法性，是稅收籌劃區(qū)別于其它稅務行為的一個典型的特點。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種稅收籌劃方法以及稅收籌劃實施的效果和采用的手段都應當符合稅法的規(guī)定，應當符合稅收政策調控的目標。有一些方法可能跟稅收政策調控的目標不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。

2.超前性：超前性是指經(jīng)營或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響成果的一個重要因素來設計和安排。也就是說，企業(yè)對各項經(jīng)營和投資等活動的安排事先有一個符合稅法的準確計劃，而不是等到企業(yè)的各項經(jīng)營活動已經(jīng)完成，稅務稽查部門進行稽查后讓企業(yè)補交稅款時，再想辦法進行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中。

3.目的性：稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業(yè)的各項稅收風險降為零，追求稅收利益。

4.專業(yè)性：稅收籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業(yè)性很強。一般來講，在國外，稅收籌劃都是由會計師、律師或稅務師來完成的；在我國，隨著中介機構的建立和完善，它們也將承擔大量稅收籌劃的業(yè)務。

二、企業(yè)進行稅收籌劃的意義
稅收籌劃究竟能給企業(yè)帶來什么效益呢？從稅收籌劃的概念中可以看出：短期內，企業(yè)進行納稅籌劃的目的是通過對經(jīng)營活動的安排，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè) 的經(jīng)濟效益；從長期來看，企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項經(jīng)營活動之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識都得到強化。因此，無論從長期還是從短期來看，企業(yè)進行納稅籌劃都是很有意義的。

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