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      投資獎勵措施

      馬來西亞的直接與間接稅務(wù)獎勵,系分別由1986年投資促進法、1967年所得稅法、1967年關(guān)稅法、1972年銷售稅法、1976年國內(nèi)稅法及1990年自由區(qū)法加以規(guī)范。
      更新日期:2020-4-17 15:50:50    來源:m.hqbet6494.com瀏覽次數(shù):1867次

      馬來西亞的直接與間接稅務(wù)獎勵,系分別由1986年投資促進法、1967年所得稅法、1967年關(guān)稅法、1972年銷售稅法、1976年國內(nèi)稅法及1990年自由區(qū)法加以規(guī)范。

      一、適用于制造業(yè)部門之獎勵措施
      1、提供制造業(yè)投資的主要獎勵措施,包括新興工業(yè)地位與投資賦稅減免。
      1) 新興工業(yè)地位
      A. 獲得新興工業(yè)地位(Pioneer Status)獎勵之公司,可獲得減免法定所得稅70%之優(yōu)惠。減免稅負期間由生產(chǎn)日起算,為期5年。
      B. 為鼓勵在沙巴、砂勞越、玻璃市及馬來西亞半島上指定之「東部走廊(涵蓋吉蘭丹州、登嘉樓州、彭亨州及柔佛州的豐盛港)」投資,上述所得稅減免提高至100%。該項優(yōu)惠適用于截至2010年12月31日以前提出投資申請者。

      2) 投資稅負抵減
      A. 投資者也可選擇享受投資稅負抵減(Investment Tax Allowance,簡稱ITA),以替代上項新興工業(yè)地位獎勵。核定享有ITA資格之公司,從首筆合格資本支出當天起算5年內(nèi),經(jīng)核定之資本支出可享60%之投資稅負抵減優(yōu)惠。公司可利用減免額抵消每課稅年度法定收入之70%,未用完之抵減額可移轉(zhuǎn)至以后年度直至用完為止。其余法定收入的30%,則依現(xiàn)行稅率課稅。

      2、高科技產(chǎn)業(yè)之獎勵措施
      高科技公司之定義為從事新興技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)受鼓勵的活動或生產(chǎn)。
      受鼓勵的產(chǎn)品者,可選擇下列任何一種獎勵措施:
      1) 為期5年的新興工業(yè)地位,期間法定收入完全免稅;
      2) 5年內(nèi)其合格資本支出,可享60%投資賦稅抵減,未用完的抵減可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度直至用完為止。

      高科技公司須符合下列標準:
      1) 本地研究發(fā)展(R&D)的年度支出,至少應(yīng)達銷售總額之1%(從開始營運或生產(chǎn)的3年內(nèi)達到該規(guī)定即可)。
      2) 科學及技術(shù)科系畢業(yè)之人才至少占全體員工總數(shù)之7%,該等員工須擁有學位或文憑,并至少有5年的相關(guān)經(jīng)驗。

      3、策略性產(chǎn)業(yè)獎勵措施
      對具有全國重要性之策略性投資(資金額龐大及可引發(fā)廣泛關(guān)聯(lián)性,并對馬來西亞經(jīng)濟深具影響之高科技)給予下列任何一項獎勵:
      1) 為期10年的新興工業(yè)地位,其法定所得完全免稅;
      2) 5年內(nèi)其合格資本支出,可享有100%投資賦稅抵減。該抵減可被用來抵銷每課稅年的全部法定收入,且未用完的抵減可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度直至用完為止。

      4、中小型企業(yè)獎勵措施
      自2004年起,股本在250萬馬幣以下的中小企業(yè),可對其50萬馬幣法定收入享有公司稅減免20%的優(yōu)惠,超過部份仍按26%計算。分發(fā)給股東之股息可享有20%的課稅扣除。另股本不超過50萬馬幣,且馬來西亞國民擁有之股份至少占60%的小型制造企業(yè),可申請下列獎勵之一:
      1) 為期5年的新興工業(yè)地位,其法定所得完全免稅;
      2) 5年內(nèi)其合格資本支出,可享有60%投資賦稅抵減。該抵減可被用來抵銷每課稅年的全部法定收入。

      小型制造業(yè)須符合下列條件之一:
      1) 產(chǎn)品的附加價值至少達15%。
      2) 該計劃對鄉(xiāng)村地區(qū)的社經(jīng)發(fā)展有所貢獻。

      5、對加強工業(yè)鏈的獎勵
      1) 為了鼓勵大型企業(yè)參與工業(yè)鏈計劃(Industrial Linkage Programme),用在培訓員工、產(chǎn)品開發(fā)與測試、工廠審計等,以確保供應(yīng)商產(chǎn)品品質(zhì)者,其費用可從所得稅中扣除。
      2) 包括中小型企業(yè)的供應(yīng)商,如打算制造或從事依工業(yè)鏈計劃受促進的產(chǎn)品或受促進的的活動,可申請下列獎勵之一:
      A. 為期5年的新興工業(yè)地位,其法定所得完全免稅;
      B. 合格資本支出可享有60%的投資稅負抵減,為期5年,抵減額可被用來抵銷每課程年度之全部法定收入。
      3) 為了鼓勵供應(yīng)商進軍國際市場,凡供應(yīng)商參與任一項核準工業(yè)鏈計畫,如在價格、品質(zhì)和產(chǎn)量方面能達到世界水準,將可獲得下列獎勵之一:
      A. 為期10年的新興工業(yè)地位,期間法定收入全部免稅;
      B. 合格資本支出可享有100%的投資稅負抵減,為期5年,抵減額可被用來抵銷每課程年度之全部法定收入。

      6、對生產(chǎn)機械與設(shè)備的獎勵
      生產(chǎn)特定機械與設(shè)備,包括工作母機、塑膠射出成型機、材料裝卸設(shè)備、包裝機、機械人、工廠自動化設(shè)備、指定工業(yè)用的專門或加工機械和設(shè)備以及上述機械與設(shè)備的零組件企業(yè)可獲得下列獎勵之一:
      1) 為期10年的新興工業(yè)地位,期間全部法定收入免稅;
      2) 合格資本支出的100%的投資賦稅抵減,為期5年,抵減額可被用來抵銷每課稅年度的全部法定收入。

      7、對汽車零組件的獎勵
      無論新設(shè)或原有的公司,從事設(shè)計、研發(fā)和生產(chǎn)合格的汽車零組件或系統(tǒng)的新創(chuàng),可申請下列獎勵之一:
      1) 5年新興工業(yè)地位,期間法定收入全免稅;
      2) 公司的合格資本支出享有60%的投資賦稅抵減,為期5年,抵減可用來抵銷每課稅年度法定收入的100%。

      8、再投資抵減
      從事制造業(yè)之公司,生產(chǎn)滿1年以上,因擴充產(chǎn)能、提升生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)品多樣化、以及自動化生產(chǎn)設(shè)備而產(chǎn)生符合規(guī)定之資本支出者,可獲得再投資抵減,減免額為合格資本支出的60%,可被用來抵銷年度法定收入的70%,未用完的減免額可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度直至用完為止。新興工業(yè)地位尚未期滿的公司,若在免稅期內(nèi)有意進行再投資,公司可放棄新興工業(yè)地位,轉(zhuǎn)而享用再投資減免。

      9、利用棕櫚生物質(zhì)的優(yōu)惠獎勵
      利用棕櫚生物質(zhì)生產(chǎn)附加價值產(chǎn)品如碎木板、中密度纖維板、夾板、紙漿及紙的公司,可申請下列獎勵措施之一:
      1) 為期10年的新興工業(yè)地位,期間全部法定收入免稅;
      2) 合格資本支出的100%的投資賦稅抵減,為期5年,抵減額可被用來抵銷每課稅年度的全部法定收入。

      二、適用于農(nóng)業(yè)之獎勵措施
      1、依據(jù)1986年投資促進法所稱與農(nóng)業(yè)有關(guān)之「公司」。
      包括以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)之各種合作社與社團、從事農(nóng)業(yè)的獨資及合伙企業(yè)。該等公司生產(chǎn)「受獎勵之產(chǎn)品」或從事「受獎勵之經(jīng)濟活動」得申請下獎勵措施之一:
      1) 新興工業(yè)地位:申請新興工業(yè)地位,可獲得5年減免法定所得稅70%之優(yōu)惠。
      2) 投資稅負抵減(ITA)
      A. 從?首筆合格資本支出當日起算5年內(nèi),經(jīng)核定之資本支出可享60%之投資賦稅抵減優(yōu)惠。公司可利用減免額抵消每課稅年度法定收入之70%,未用完之抵減額可移轉(zhuǎn)至以后年度直至用完為止。其余法定收入的30%,則依現(xiàn)行稅率課稅。
      B. 為擴大農(nóng)業(yè)獎勵,上述合格資本支出定義業(yè)擴大至(1)土地之開墾及整理工作、(2)種植農(nóng)作物、(3)在馬來西亞境內(nèi)供作物耕種、禽畜飼養(yǎng)、水產(chǎn)養(yǎng)殖、內(nèi)陸或深海捕魚及其他農(nóng)業(yè)或畜牧業(yè)
      使用之廠房及機械設(shè)備、(4)辟建道路、橋梁、興建或購買建筑物,供種植農(nóng)作物、飼養(yǎng)禽畜、養(yǎng)殖水產(chǎn)、內(nèi)陸捕魚及其他農(nóng)業(yè)或畜牧業(yè)活動之用。
      C. 另鑒于農(nóng)業(yè)投資計畫,自開始實施至農(nóng)產(chǎn)品開始加工,須經(jīng)過一段期間,各種綜合農(nóng)業(yè)投資計畫的加工/制造過程所產(chǎn)生之各項支出,可享受另外5年之投資稅負抵減優(yōu)惠。

      2、生產(chǎn)清真食品獎勵
      為鼓勵新投資生產(chǎn)清真(Halal)食品外銷,及增加現(xiàn)代化機械以符合國際標準,原本已獲馬來西亞伊斯蘭發(fā)展局(JAKIM)品質(zhì)認證的公司投資從事上述活動者,其合格資本支出的100%可用于投資賦稅抵減,為期5年。

      3、對生物科技產(chǎn)業(yè)之獎勵
      公司從事生物科技活動并獲得馬國生物科技機構(gòu)之認定,而取得Bio Nexus地位者,可適用下列獎勵措施:
      1) 自獲利之年度起豁免100%所得稅為期10年;或選擇(2)。
      2) 合格資本支出的100%的投資賦稅抵減,為期5年。
      3) 由獲得生科地位公司發(fā)出的股息免稅。
      4) 免除原材料及機械設(shè)備進口之進口稅及銷售稅。
      5) 開發(fā)研究所支出的費用可雙倍抵減。
      6) 促進外銷所開支的費用亦可雙倍抵減。
      7) 自2006年9月2日起,凡專用于生物科技活動之建筑物,可申請工業(yè)建物特別減免10年。

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